江西省2020年自考税制原则串讲

第三章税制原则  

一、古代税收原则☆ 

(一)威廉·配弟的税收三原则公平：即课税不偏袒谁，而且不太重简便：即手续简单，征收方便节约：即征收费用不能过多，应尽量节省  

(二)尤斯迪(六条)  

(三)亚当·斯密的税收四原则：  

平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例。  

确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收。  

便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人。  

节约：即向国民征税要适量，不能过多  

二、近代税收原则☆  

(一)西斯蒙第的税收原则  

1.承认亚当·斯密的税收原则  

2.补充原则：(都是针对收入而言)(1)税收不可侵及资本(2)不可以总产品为课税依据(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用(4)税收不可驱使财富流向国外  

(二)瓦格纳的四端九项原则  

1.财政收入原则  

(1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。  

(2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。  

2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则  

(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。  

(2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。  

3.社会公平原则  

(1)普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。  

(2)平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。  

4.税务行政原则  

(1)确实原则：税收法令必须简明确实  

(2)便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑  

(3)征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。  

三、现代西方税收原则★  

(一)效率原则  

1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。  

2.两方面的要求(实现的途径)  

(1)要尽量缩小纳税人的超额负担  

(2)要尽量降低征收费用  

(二)公平原则  

1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收  

2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收  

(三)稳定原则  

1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。  

2.实现途径：  

(1)发挥税收“内在稳定器”作用。  

(2)发挥税收“相机抉择(人为稳定器)”作用  

(四)以上三大税收原则的相互关系  

1.公平原则与效率原则的相互关系  

(1)矛盾性：过分强调一方，就会损害另一方  

(2)联系性：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。  

(3)处理原则：兼顾公平与效率  

2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系  

(1)稳定是公平原则和效率原则要达到的目的  

(2)实行稳定原则也是实现公平和效率的基础  

四、我国市场经济条件下的税收原则★  

(一)财政原则  

1.涵义：将税收作为集中财政收入的主要形式，以保证财政收入增长，满足社会公共需要。2.实现措施(途径)(1)完善税制结构，增强税收增长的弹性  

(2)强化税收征管力度：  

①加强税收宣传，提高公民的纳税意识  

②实施税收电子化  

③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式  

④加强配套政策建设  

⑤加大对偷税，漏税的处罚力度  

(3)强化预算外资金管理，减少税外收费项目  

(二)法治原则(核心)  

1.涵义：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。  

2.实现途径  

(1)完善简洁体系，做到有法可依。  

(2)从严征收管理，做到有法必依，执法必严。  

(3)使用现代化手段，新建税收信息高速公路。  

(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。  

(三)公平原则  

1.涵义：  

(1)税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。  

(2)机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。  

2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。  

(四)效率原则  

1.涵义：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。  

2.实现措施  

(1)提高税收征管的现代化程度，开展计算机网络建设。  

(2)改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。  

(3)健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。  

五、坚持税收原则，应当处理好三个关系(多选，简答)☆  

1.依法治税与发展经济的关系  

2.完善税制与加强征管的关系。  

3.税务专业管理与社会协税护税的关系