审计学学习笔记 审计证据

审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。它是审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根据。
（一）审计证据的分类
1、  按照审计证据的形式，分为：
（1）实物证据。
（2）书面证据。
（3）口头证据。
（4）环境证据。
2、  按照审计证据的证明力，可分为：
（1）基本证据。
（2）辅助证据。
3、  按照审计证据的来源，可分为：
（1）外部证据。
（2）内部证据。
（二）审计证据的特点
1、  审计证据的充分性
审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。因此，它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
2、  审计证据的适当性
审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
（1）审计证据的相关性
审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能用来证明或否定被审计单位认定的事项。
（2）审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是对审计证据反映客观事实程度的衡量。审计证据因受其来源和其他因素的影响而呈现出不同的可靠性。一般来说，审计证据的可靠程度通常可参照下述标准进行判断：
1书面证据比口头证据可靠；
2外部证据比内部证据可靠；已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠；
3审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠；
4内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
5不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠；
审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审计证据的相关性和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需的审计证据数量较多。
 
（三）审计证据的收集、鉴定和综合
审计证据是审计人员发表审计意见和出具审计报告的依据，因此对审计证据的收集、鉴定和综合是整个审计工作的核心。
1、  审计证据的收集
在收集整理阶段中，审计人员应将所收集起来的各种审计证据加以整理、筛选，使之成为初步符合审计要求的审计证据。
2、  审计证据的鉴定
审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据的真实性、相关性和重要性的鉴定。
3、  审计证据的综合
这一阶段的任务，就是将同类性质或相似性质问题的各种审计证据归集在一起，进行综合分析，以便从中找出一个比较正确的审计结论。
总括地说，审计过程就是通过对审计证据的收集、鉴定和综合，最后形成审计意见和结论的过程，也就是对审计对象的不断认识，不断深化的过程。